2013年5月美國國會(huì )參議院舉行聽(tīng)證會(huì )，就海外避稅問(wèn)題，對美國蘋(píng)果公司的高管們進(jìn)行質(zhì)詢(xún)，所列舉的幾項重要避稅事實(shí)是：(1)向海外（即美國以外）轉移利潤：蘋(píng)果2012年末擁有的1450億美元現金或現金資產(chǎn)中有1020億美元游離于美國海外，而且幾乎沒(méi)有繳稅；(2)海外關(guān)聯(lián)公司的非稅收居民身份：蘋(píng)果在愛(ài)爾蘭的兩家關(guān)鍵的關(guān)聯(lián)公司自我否定了愛(ài)爾蘭的居民納稅人身份，也不承認為美國的稅收居民，這兩家關(guān)聯(lián)公司分別是蘋(píng)果國際運營(yíng)公司（Apple Operation International，下稱(chēng)AOI）和蘋(píng)果國際銷(xiāo)售公司（Apple Sales International，下稱(chēng)ASI）。最后發(fā)現，蘋(píng)果公司完美利用了稅務(wù)籌劃合法規避了巨額稅款。
其實(shí)，蘋(píng)果公司只不過(guò)是利用了美國和愛(ài)爾蘭以及歐盟及其他國家的不同稅收法律規定成功地規避了其本應該向國家繳納的稅款。它的步驟簡(jiǎn)單說(shuō)就是：第一步，蘋(píng)果公司在愛(ài)爾蘭設立了子公司蘋(píng)果國際銷(xiāo)售公司，負責除美國地區以外蘋(píng)果產(chǎn)品的銷(xiāo)售，該公司獲得了巨大利潤，但是愛(ài)爾蘭稅率為12.5%，屬于比較低的一種。因為蘋(píng)果公司為愛(ài)爾蘭當地的經(jīng)濟發(fā)展的貢獻，當地政府對其進(jìn)行減免，故其只需要繳納很低的稅就可以。愛(ài)爾蘭雖然稅率低，但是畢竟還是要交稅，故此聰明的蘋(píng)果公司想出了另一個(gè)方法。蘋(píng)果公司在避稅天堂加勒比注冊了總部為鮑德溫的公司，并在愛(ài)爾蘭注冊了子公司蘋(píng)果國際運營(yíng)公司。因為根據愛(ài)爾蘭法律，公司雖然在當地注冊，但是總部在國外的公司屬于外國公司，因此國際運營(yíng)公司把資金轉移到鮑德溫幾乎不需要繳什么稅負。但是問(wèn)題是，如何將銷(xiāo)售公司的錢(qián)轉移到運營(yíng)公司呢？若直接轉移，一定會(huì )繳納稅負。于是，蘋(píng)果公司在荷蘭注冊了歐洲運營(yíng)公司，因為歐盟成員國之間交易是不收稅的。國際運營(yíng)公司持有蘋(píng)果公司的知識產(chǎn)權，而銷(xiāo)售公司在進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，必然要使用運營(yíng)公司知識產(chǎn)權資產(chǎn)，故此可以將銷(xiāo)售公司的利潤按照支付知識產(chǎn)權費用的方式支付給荷蘭的歐洲運營(yíng)公司，然后再轉移給蘋(píng)果國際運營(yíng)公司。再由運營(yíng)公司轉移到其總部為鮑德溫的地區，就完成了避稅。其實(shí)，蘋(píng)果公司無(wú)非利用了不同國家不一樣的稅收政策。美國認為注冊在美國的公司是本國公司，而愛(ài)爾蘭則認為即使注冊在愛(ài)爾蘭但總部不在愛(ài)爾蘭的公司，應該為外國公司，這就造成兩不管的局面。再加上避稅天堂加勒比和歐盟的稅務(wù)法律，這才產(chǎn)生了蘋(píng)果堪稱(chēng)完美的稅務(wù)籌劃。
這個(gè)案例堪稱(chēng)經(jīng)典，使我們充分領(lǐng)略了稅務(wù)籌劃的方式和作用。但是對我國來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃并不是一件簡(jiǎn)單的事情，往往被認為是想避稅，卻最后都成了逃稅，不少人因此身陷囹圄，后悔不已。
摘自《企業(yè)家的法律紅線(xiàn)》p202-203頁(yè)，中國法制出版社，2018年10月出版。內容簡(jiǎn)介："書(shū)籍介紹：企業(yè)家如何能既合法聚財賺錢(qián)，又遠離牢獄之災，這無(wú)疑是很有價(jià)值的課題。伴隨著(zhù)改革開(kāi)放進(jìn)程，伴隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)家犯罪也日益增多。究其原因，蓋源于此：一、利欲熏心，彎道超車(chē)。如：PTP禁止留有資金池，資金要交銀行監管，卻不依法行事，最后涉嫌非法吸收公眾存款；二、對商業(yè)模式一知半解，不知法律底線(xiàn)。如：何為直銷(xiāo)，何為傳銷(xiāo)，何為股權眾籌，何為非法集資。但是，就企業(yè)家犯罪而言，結合多年研究成果，與司法實(shí)踐案例，企業(yè)家之所以走上犯罪道路，歸根結底，往往與經(jīng)營(yíng)模式、盈利模式、股權架構設計等息息相關(guān)。 本書(shū)就從商業(yè)模式入手，研究企業(yè)家經(jīng)營(yíng)的成敗得失，或許能給企業(yè)家以警鐘啟示，也給企業(yè)家指出一條光明大道。"
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