關于銀行業金融機構同業代付業務會計處理的復函
關于銀行業金融機構同業代付業務會計處理的復函
財政部辦公廳
關于銀行業金融機構同業代付業務會計處理的復函
關于銀行業金融機構同業代付業務會計處理的復函
財辦會〔2012〕19號
銀監會法規部：
你部關于銀行業金融機構同業代付業務會計處理指示來函收悉。我部2006年發布的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》、《企業會計準則第14號——收入》和《企業會計準則第37號——金融工具列報》規定了同業代付業務的會計處理和披露。根據你部來函所提問題，經研究，現重申如下：
銀行業金融機構應當根據委托行（發起行、開證行）與受托行（代付行）簽訂的代付業務協議條款判斷同業代付交易的實質，按照融資資金的提供方不同以及代付本金和利息的償還責任不同，區別下列情況分別處理：
�。ㄒ唬┤绻行谐袚贤x務在約定還款日無條件向受托行償還代付本金和利息，委托行應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，將相關交易作為對申請人發放貸款處理，受托行應當將相關交易作為向委托行拆出資金處理。
�。ǘ┤绻暾埲顺袚贤x務向受托行在約定還款日償還代付本金和利息（無論還款是否通過委托行），委托行僅在申請人到期未能償還代付本金和利息的情況下，才向受托行無條件償還代付本金和利息的，對于相關交易中的擔保部分，委托行應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》對財務擔保合同的規定處理；對于相關交易中的代理責任部分，委托行應當按照《企業會計準則第14號——收入》處理。受托行應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，將相關交易作為對申請人發放貸款處理。
銀行業金融機構應當嚴格遵循《企業會計準則第37號——金融工具列報》和其他相關準則的規定，對同業代付業務涉及的金融資產、金融負債、貸款承諾、擔保、代理責任等相關信息進行列報。同業代付業務產生的金融資產和金融負債不得隨意抵銷。上述會計處理和列報要求既適用于信用證項下的同業代付業務，也適用于保理項下的同業代付業務�？紤]到同業代付協議時間一般不超過一年，我們建議不要求銀行業金融機構追溯調整。
我部將按照《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則——基本準則》和相關具體準則的規定，配合你會對同業代付的監管規范，切實防范同業代付相關風險，促進其穩健發展。
聯系人：財政部會計司準則一處 冷冰
電 話：6855 3016
財政部辦公廳
二〇一二年五月二十五日
