天津市人民政府

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第36號




《天津市內部審計工作規定》已于2023年11月21日經(jīng)市人民政府第30次常務(wù)會(huì )議通過(guò)，現予公布，自2024年1月1日起施行。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　天津市市長(cháng)　張工

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2023年11月28日






天津市內部審計工作規定



第一章　總則



第一條　為了加強內部審計工作，規范內部審計行為，充分發(fā)揮內部審計作用，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》、《天津市審計監督條例》等法律法規以及國家有關(guān)規定，結合本市實(shí)際，制定本規定。

第二條　依法屬于本市審計機關(guān)審計監督對象的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、國有企業(yè)等（以下統稱(chēng)單位）的內部審計工作，以及本市審計機關(guān)對單位內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督，適用本規定。

本規定所稱(chēng)內部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現目標的活動(dòng)。

第三條　內部審計工作應當堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導，貫徹依法、獨立、客觀(guān)、公正的原則，做到應審計盡審計、應發(fā)現盡發(fā)現、應整改盡整改、應完善盡完善、應協(xié)同盡協(xié)同。

第四條　市、區人民政府應當加強對本行政區域內單位內部審計工作的領(lǐng)導，有效發(fā)揮內部審計職能作用。

第五條　市、區審計機關(guān)負責對本行政區域內內部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監督。

教育、交通運輸、衛生健康、國有資產(chǎn)監督管理等部門(mén)，應當在其職責范圍內，對本行業(yè)、本系統的內部審計工作實(shí)施管理或者業(yè)務(wù)指導和監督。

第六條　單位應當加強對內部審計工作的領(lǐng)導，按照有關(guān)規定建立健全內部審計制度，明確內部審計工作的領(lǐng)導體制、職責權限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結果運用和責任追究等。

單位主要負責人是內部審計工作的第一責任人，負責研究部署內部審計工作，落實(shí)內部審計整改，加強內部審計人員力量配備和工作經(jīng)費保障。

第七條　內部審計自律組織按照法律、法規、規章和章程開(kāi)展活動(dòng)，接受審計機關(guān)的政策和業(yè)務(wù)指導，引導、規范內部審計機構和人員的職業(yè)行為，維護會(huì )員合法權益。

單位可以根據內部審計工作的需要，參加依法成立的內部審計自律組織。

第八條　本市鼓勵單位加強信息化建設，運用大數據、云計算、人工智能等技術(shù)，提高審計監督時(shí)效性和審計質(zhì)量。



第二章　內部審計機構和人員管理



第九條　國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體等單位的內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構（以下統稱(chēng)內部審計機構），應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作，向其負責并報告工作。

國有企業(yè)內部審計機構應當在企業(yè)黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）直接領(lǐng)導下開(kāi)展內部審計工作，向其負責并報告工作。國有企業(yè)應當按照有關(guān)規定建立總審計師制度�？倢徲嫀焻f(xié)助黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）管理內部審計工作。

第十條　單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）應當定期聽(tīng)取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問(wèn)題整改和隊伍建設等重要事項的管理。

第十一條　單位應當根據工作需要，加強內部審計機構建設，合理配備內部審計人員，并保障內部審計人員相對穩定。

本市國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體應當根據工作需要，按照相關(guān)規定明確履行內部審計職責的機構。

市屬?lài)�有企業(yè)集團總部應當按照相關(guān)規定設立獨立內部審計機構；其他國有企業(yè)可以根據實(shí)際情況設立獨立內部審計機構。內部審計機構應當建立合理、有效的組織結構，多層級組織的內部審計機構可以實(shí)行集中管理或者分級管理。

第十二條　內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力。單位應當嚴格內部審計人員錄用標準，支持和保障內部審計機構通過(guò)多種途徑開(kāi)展繼續教育，提高內部審計人員的職業(yè)勝任能力。

內部審計機構負責人應當具備審計、會(huì )計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。

第十三條　內部審計機構應當不斷創(chuàng )新審計工作方法，充分利用先進(jìn)的審計技術(shù)，促進(jìn)內部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量不斷提高。

第十四條　除涉密事項外，單位可以根據內部審計工作需要向社會(huì )購買(mǎi)審計服務(wù)。委托社會(huì )審計機構實(shí)施審計項目的，內部審計機構應當審定項目審計方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結果負責。

第十五條　單位應當保障內部審計機構和內部審計人員依法依規獨立履行職責。

內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀(guān)履行審計職責的工作，不得負責被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的決策與執行。

任何單位和個(gè)人不得干涉、阻礙內部審計工作開(kāi)展，不得打擊、報復內部審計人員。

第十六條　內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應當主動(dòng)申請回避。被審計單位也可以根據回避情形申請相關(guān)內部審計人員回避。

內部審計人員的回避，由內部審計機構負責人決定；內部審計機構負責人的回避，由本單位主要負責人決定。

第十七條　內部審計機構和內部審計人員對在執行職務(wù)中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息，應當予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。

第十八條　單位應當將內部審計機構履行內部審計職責所需經(jīng)費列入本單位預算。

第十九條　對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績(jì)顯著(zhù)的內部審計機構和內部審計人員，按照有關(guān)規定予以表彰。



第三章　內部審計職責和權限



第二十條　內部審計機構應當按照國家和本市有關(guān)規定及本單位的要求，履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家和本市重大政策措施情況進(jìn)行審計；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執行情況進(jìn)行審計；

（三）對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；

（五）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進(jìn)行審計；

（六）對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計；

（八）對本單位及所屬單位內部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

（九）對本單位內部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進(jìn)行審計；

（十）協(xié)助本單位主要負責人督促落實(shí)審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作；

（十一）對本單位所屬單位的內部審計工作進(jìn)行指導、監督和管理；

（十二）國家、本市有關(guān)規定和本單位要求辦理的其他事項。

第二十一條　內部審計機構應有以下權限：

（一）要求被審計單位按時(shí)報送發(fā)展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數據，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；

（二）參加單位有關(guān)會(huì )議，召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規章制度，提出制定內部審計規章制度的建議；

（四）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)、內部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現場(chǎng)勘察實(shí)物；

（五）檢查有關(guān)計算機系統及其電子數據和資料；

（六）就審計事項中的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；

（七）對正在進(jìn)行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為及時(shí)向單位主要負責人報告，經(jīng)單位主要負責人同意，作出臨時(shí)制止決定；

（八）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負責人批準，有權予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理違法違規行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jì)效的建議；

（十）對違法違規和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；

（十一）對嚴格遵守財經(jīng)法規、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的被審計單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）提出表彰建議。

第二十二條　下屬單位、分支機構較多或者實(shí)行系統垂直管理的單位，其內部審計機構應當對全系統的內部審計工作進(jìn)行指導和監督。系統內各單位的內部審計結果和發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，在向本單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）報告的同時(shí)，應當及時(shí)向上一級單位的內部審計機構報告。

第二十三條　內部審計機構和內部審計人員依法履行職責，被審計單位應當支持和配合，按照要求提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實(shí)性和完整性負責。

第二十四條　單位應當按照要求將內部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索等資料報送同級審計機關(guān)備案。



第四章　內部審計程序



第二十五條　內部審計機構應當根據本單位的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃，并報經(jīng)單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）批準后實(shí)施。

第二十六條　內部審計機構應當根據年度審計計劃確定的審計項目組成審計組。

審計組由審計組組長(cháng)和其他內部審計人員組成，實(shí)行組長(cháng)負責制。審計組應當科學(xué)編制項目審計方案，明確審計內容、審計時(shí)間、人員分工等內容。

內部審計機構應當在實(shí)施審計前，向被審計單位送達審計通知書(shū)，做好審計準備工作。

第二十七條　內部審計人員應當按照項目審計方案開(kāi)展審計，可以運用審核、觀(guān)察、監盤(pán)、訪(fǎng)談、調查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據，編制審計工作底稿。

第二十八條　審計組應當在完成現場(chǎng)審計后，以編制的審計工作底稿為依據，編制審計報告并按規定書(shū)面征求被審計單位意見(jiàn)。

審計報告應當包括審計概況、審計依據、審計評價(jià)、審計發(fā)現、審計意見(jiàn)和審計建議。

第二十九條　被審計單位應當自收到審計組的審計報告之日起十個(gè)工作日內，提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議。

被審計單位提出書(shū)面意見(jiàn)的，審計組應當進(jìn)行研究和核實(shí)，并對審計報告進(jìn)行必要的修改或者補充，連同被審計單位的書(shū)面意見(jiàn)一并提交內部審計機構。

第三十條　內部審計機構應當對審計組提交的審計報告和相關(guān)審計事項進(jìn)行復核。

對涉及重大事項、重大問(wèn)題、與被審計單位存在較大分歧的，內部審計機構可以提請本單位召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議進(jìn)行審議。

第三十一條　內部審計機構應當將審計報告報請本單位主要負責人審批簽發(fā)。

內部審計機構應當及時(shí)將審計報告送達被審計單位。

第三十二條　單位應當按照有關(guān)規定，建立健全內部審計項目檔案管理制度，推動(dòng)運用數字化等技術(shù)，提高檔案管理規范化水平。

內部審計項目檔案應當包含審計通知書(shū)、項目審計方案、審計工作底稿和證據證明材料、審計報告、被審計單位書(shū)面意見(jiàn)以及審計整改情況等資料。

第三十三條　內部審計機構對本單位內部管理的領(lǐng)導人員實(shí)施經(jīng)濟責任審計時(shí)，可以參照國家有關(guān)經(jīng)濟責任審計的規定執行。



第五章　內部審計整改和結果運用



第三十四條　內部審計整改工作應當堅持揭示問(wèn)題與推動(dòng)解決問(wèn)題相統一，規范管理與完善制度相結合，內部審計監督與其他監督力量相融合。

第三十五條　單位應當建立健全審計發(fā)現問(wèn)題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發(fā)現的問(wèn)題和提出的建議，被審計單位應當及時(shí)整改，并將整改結果書(shū)面告知內部審計機構。

第三十六條　單位對內部審計發(fā)現的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，應當及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內部控制措施。內部審計結果以及審計整改情況可以在一定范圍內通報。

第三十七條　單位對內部審計發(fā)現的重大違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索，應當按照管轄權限依法依規及時(shí)移送紀檢監察機關(guān)、司法機關(guān)等有權機關(guān)處理。

第三十八條　內部審計機構應當建立審計整改臺賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對已經(jīng)整改的問(wèn)題逐一審核認定、對賬銷(xiāo)號，跟蹤檢查問(wèn)題整改情況并督促落實(shí)。

第三十九條　內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡察、組織人事等其他內部監督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責共同落實(shí)等工作機制。

內部審計結果和整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據。

第四十條　審計機關(guān)在實(shí)施審計時(shí)，應當有效利用內部審計力量和成果，對內部審計發(fā)現且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計報告中反映；對糾正不及時(shí)或者不到位的問(wèn)題應當依法在審計報告中提出處理意見(jiàn)并督促整改。



第六章　內部審計業(yè)務(wù)指導和監督



第四十一條　審計機關(guān)應當明確內部職能機構和專(zhuān)職人員，并依法履行下列職責：

（一）起草有關(guān)內部審計工作的法規、規章草案，制定有關(guān)內部審計工作的規范性文件；

（二）制定有關(guān)內部審計工作規章制度和規劃；

（三）推動(dòng)單位建立健全內部審計制度；

（四）指導內部審計統籌安排審計計劃，突出審計重點(diǎn)；

（五）監督內部審計職責履行情況，檢查內部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導內部審計自律組織開(kāi)展工作；

（七）法律、法規、規章規定的其他職責。

第四十二條　審計機關(guān)可以通過(guò)業(yè)務(wù)培訓、交流研討等方式，加強對內部審計人員的業(yè)務(wù)指導。

第四十三條　審計機關(guān)可以采取日常監督、結合審計項目監督、專(zhuān)項檢查等方式，對單位內部審計制度建立健全情況、內部審計工作質(zhì)量情況等進(jìn)行指導和監督。

審計機關(guān)實(shí)施審計項目時(shí)，應當將被審計單位內部審計制度建立健全情況、內部審計工作開(kāi)展情況以及質(zhì)量效果等內容，納入審計監督評價(jià)的范圍。

第四十四條　市審計機關(guān)應當對區審計機關(guān)履行內部審計指導監督職責情況進(jìn)行督促、檢查、考核。

第四十五條　審計機關(guān)應當結合調查研究、監督檢查等工作，加強對單位報送備案資料的分析研究，將其作為開(kāi)展內部審計指導監督、編制年度審計項目計劃和實(shí)施審計的參考。

第四十六條　審計機關(guān)應當建立健全與主管部門(mén)的協(xié)作機制，根據行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資金規模等因素，會(huì )同制定行業(yè)性?xún)炔繉徲嬛笇б庖?jiàn)、內部審計工作指引等，協(xié)調開(kāi)展對被審計單位內部審計工作的分類(lèi)指導。



第七章　責任追究



第四十七條　違反本規定的行為，法律、法規已有處理規定的，從其規定。

第四十八條　被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現問(wèn)題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家、本市規定或者本單位內部規定的其他情形。

第四十九條　內部審計機構和內部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進(jìn)行處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）未按照有關(guān)法律法規規章和內部審計職業(yè)規范實(shí)施審計導致應當發(fā)現的問(wèn)題未被發(fā)現并造成嚴重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息的；

（四）利用職權謀取私利的；

（五）違反國家、本市規定或者本單位內部規定的其他情形。

第五十條　內部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，單位黨組織、董事會(huì )（或者主要負責人）應當及時(shí)采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進(jìn)行處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。



第八章　附則



第五十一條　鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農村集體經(jīng)濟組織、基層群眾自治組織等不屬于審計機關(guān)審計監督對象的單位，建立健全內部審計制度，參照本規定開(kāi)展內部審計工作。

第五十二條　本規定所稱(chēng)國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構。

第五十三條　本規定自2024年1月1日起施行。