圖書內容簡介

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圖書目錄

目 錄
導 論……………………………………………………………1
一、研究目的及意義…………………………………………1
二、研究對象…………………………………………………4
三、本書的研究進路與研究方法……………………………17
四、本書的基本結構…………………………………………21
第一章會計職業的基本定位……………………………………23
第一節會計師與會計職業……………………………………23
第二節破產清算人……………………………………………25
第三節法定審計師……………………………………………27
第四節財務顧問………………………………………………29
一、稅務籌劃…………………………………………………29
二、公司融資與投資…………………………………………30
第五節商務咨詢與管理專家…………………………………31
第六節會計職業定位的爭議…………………………………32
第七節重歸審計………………………………………………35
第二章審計的法律視角與職業視角……………………………37
第一節法定審計的歷史發展…………………………………38
一、股東賬目審查的時代……………………………………38
二、強制審計制度的建立……………………………………40
三、獨立審計與公允性評價目標的確立……………………41
四、帶有預測色彩的審計……………………………………42
第二節公司審計的法律詮釋…………………………………43
一、審計目標之一——財務報表鑒證………………………43

二、審計目標之二——揭露舞弊……………………………47
三、審計師的法律地位………………………………………52
四、法定審計關系的內在沖突………………………………56
五、法定審計目的的最新解釋………………………………58
第三節審計的職業視角………………………………………59
一、審計的技術觀……………………………………………60
二、審計的一般程序…………………………………………62
三、審計技術性對審計能力的影響…………………………67
四、審計程序與獨立審計準則………………………………73
五、審計程序意義及其局限：與審判程序的一個簡單
類比………………………………………………………76
第四節審計法律關系與法律責任基本框架…………………78
一、會計師責任的基本形式…………………………………78
二、違約責任…………………………………………………82
三、侵權責任…………………………………………………90
第三章會計師的第三人范圍……………………………………94
第一節會計師對第三人責任范圍問題的法律背景…………96
一、出發點：證券法與侵權法…………………………………96
二、第三人范圍問題在侵權法中的地位……………………98
三、會計師對第三人責任范圍問題之特點…………………99
第二節合同相對人原則………………………………………101
一、不實陳述與合同相對人原則……………………………102
二、第一次修正：Derry v．Peek……………………………104
三、第二次修正：Ultramares v．Touch……………………105
四、第三次修正：Credit Alliance案…………………………107
五、合同相對人原則的合理性基礎…………………………109
第三節已知第三人標準………………………………………111
一、已知第三人標準產生的背景……………………………1112
二、已知第三人標準的初步確立：Hedlev Byrne案………113
三、已知第三人標準的理論總結：
《侵權法重述》(Ⅱ)………………………………………114
四、已知第三人標準在會計師執業活動中的應用…………118
第四節可預見之第三人標準…………………………………120
一、“可預見性”在侵權法中的地位…………………………120
二、可預見之第三人標準在會計師執業領域的確立………122
三、會計師責任案件適用可預見之第三人標準的理論
基礎………………………………………………………126
第五節20世紀90年代的第三人責任規則…………………130
一、向中間路線回歸的開端：Caparo案……………………131
二、Caparo規則與已知第三人標準的關系…………………133
三、對會計師、客戶、報表使用人三者關系的重新
評價：Bilv案……………………………………………135
四、對“可預見之第三人”理論基礎的反思…………………138
五、回歸=終點?……………………………………………142
第六節會計師對第三人責任范圍的困境……………………143
一、游動的邊界………………………………………………144
二、法律問題還是政策問題…………………………………147
三、政策因素的考量…………………………………………148
四、效率與公平的取舍………………………………………151
五、走出困境…………………………………………………152
第四章執業過失與民事責任的歸責原則………………………156
第一節會計師民事責任的歸責原則…………………………157
一、過錯責任原則的傳統……………………………………157
二、無過錯責任原則的主張…………………………………158
三、會計師專業意見的“保證”性質…………………………160
四、歸責原則的選擇…………………………………………162
五、對證券法下歸責原則的考察……………………………165
六、我國會計師民事責任的歸責原則………………………167
第二節過錯標準與過錯認定…………………………………170
一、傳統概念與會計執業活動的契合………………………170

二、作為“過失”標準的注意義務……………………………173
三、高度注意義務與合理的注意義務………………………175
四、會計師“合理的注意”標準………………………………178
第三節會計師執業過失的認定………………………………180
一、疏于調查…………………………………………………182
二、疏于判斷…………………………………………………187
三、疏于表達…………………………………………………194
四、對司法實踐中過失標準的一個小結……………………198
第四節職業過失與審計準則…………………………………200
一、“職業關注”的準則化……………………………………201
二、法官對審計準則的態度…………………………………203
三、審計準則的法律地位……………………………………205
四、我國審計準則法律地位的特殊問題……………………208
第五章損害賠償責任的確定與承擔……………………………212
第一節損害……………………………………………………214
一、會計師執業過失引發的損害之性質……………………214
二、對客戶的損害……………………………………………216
三、對第三人的損害…………………………………………219
第二節因果關系………………………………………………223
一、因果關系的基本分析方法………………………………223
二、依賴／信賴………………………………………………227
三、不證自明與常識…………………………………………232
第三節客戶過失與責任分擔…………………………………234
一、會計責任與客戶過失……………………………………236
二、“促成過失”抗辯的理論困境及判例法的變化…………237
三、審計的內在屬性與損害賠償的公平分擔………………241
四、客戶過失的形式對促成過失抗辯的影響………………243
五、管理層行為與公司過失…………………………………245
第四節連帶責任制度及其修正………………………………248
一、連帶責任的傳統 ………………………………………249
二、按份責任的主張…………………………………………253
三、對“公平”的權衡…………………………………………257
四、一種折衷的責任分配制度………………………………258
結論………………………………………………………………261
一、“期望差距”與司法解決方式的局限……………………261
二、市場風險公平分配的思路………………………………262
三、制度改進的兩個出發點…………………………………264
四、下一個研究主題：中國會計職業………………………266
參考書目………………一…………………………………………268

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