圖書內容簡介

企業所得稅改革的指導思想是：根據科學發展觀和完
善社會主義市場經濟體制的總體要求，按照“簡稅制、寬稅
基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，借鑒國際經驗，建立
各類企業統一適用的科學、規范的企業所得稅制度，為各類
企業創造公平的市場競爭環境。
按照上述指導思想，企業所得稅改革遵循了以下原則：
1．貫徹公平稅負原則，解決目前內資、外資企業稅收
待遇不同、稅負差異較大的問題。
2．落實科學發展觀原則，統籌經濟社會和區域協調發
展，促進環境保護和社會全面進步，實現國民經濟的可持續
發展。
粵
3．發揮調控作用原則，按照國家產業政策要求，推動
產業升級和技術進步，優化國民經濟結構。
4．參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經
驗，進一步充實和完善企業所得稅制度，盡可能體現稅法的
科學性、完備性和前瞻性。
5．理順分配關系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負
擔水平，有效地組織財政收入。
6．有利于征收管理原則，規范征管行為，方便納稅人，
降低稅收征納成本。
根據上述指導思想和原則，參照國際通行做法，新法體
現了“四個統一”：內資、外資企業適用統一的企業所得稅
法；統一并適當降低企業所得稅稅率；統一和規范稅前扣除
辦法和標準；統一稅收優惠政策，實行“產業優惠為主、區域
優惠為輔”的新稅收優惠體系。需要特別說明的是，全國人
民代表大會通過《中華人民共和國企業所得稅法》(以下稱
新稅法)后，國務院將根據新稅法制定實施條例，對有關規
定做進一步細化，并與新稅法同時實施。
新稅法有利于為企業創造公平競爭的稅收環境。公平
競爭是市場經濟的一個重要特征和客觀要求。新稅法將使
各類企業在同一稅收制度平臺上開展公平競爭，促進企業
轉變生產方式和提高經濟運行能力。著力于企業內部經營
管理、創新和研發以及核心競爭力的提高。
新稅法有利于提高我國利用外資的質量和水平。在國
內資金比較充足、外貿出口穩步增長的情況下，統一內外資
企業所得稅法，調整優惠政策，可以積極引導外資投資方
向，在更高層次上促進國民經濟結構調整和經濟增長方式
轉變。
新稅法有利于推動我國稅制的現代化建設。20世紀
80年代以來，國際上展開了以“降低稅率、擴大稅基、稅收
中性、嚴格征管”為主要特征的稅制改革。進入新世紀，隨
著經濟全球化的深入發展，各國紛紛推出了新的減稅計劃，
從而形成了新一輪的世界性稅制改革。此次企業所得稅制
度的改革，不僅順應時代潮流，而且將進一步增強我國稅法
的透明度和穩定性。
新稅法還有利于促進經濟增長方式轉變和產業結構升
級，促進區域經濟的協調發展，實現“五個統籌”與科學發
展。在區域優惠轉為產業優惠的大原則下，新法將更好地
促進產業升級和區域經濟協調發展，引導我國經濟增長方
式向集約型轉變，推動我國產業結構的優化升級。
1996年3月17日，第八屆全國人民代表大會第四次會
議批準了<中華人民共和國國民經濟和社會發展“九五”計
劃和2010年遠景目標綱要》，明確提出統一內外資企業所
得稅。其后的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十
個五年計劃綱要》、<中華人民共和國國民經濟和社會發展
第十一個五年規劃綱要)、《中共中央關于完善社會主義市
場經濟體制若干問題的決定》都一再提出統一內外資企業
所得稅。從2004年3月召開的第十屆全國人民代表大會
第二次會議以后，共有541位全國人大代表提出16項議
案，要求將內資企業所得稅與外資企業所得稅統一起來。
2004年財政部、國家稅務總局、國務院法制辦共同起
草了企業所得稅法(征求意見稿)，書面征求了全國人大財
經委、全國人大常委會法工委、預算工委及各省、自治區、直
轄市和計劃單列市人民政府以及國務院有關部門的意見
后，分別召開了有關部門、企業、專家參加的座談會，直接聽
取了意見。2006年，又再次征求了32個中央單位的意見。
企業所得稅法的立法過程中協調了不同的甚至相互對立的
價值追求和利益主張，使各方利益的代表充分表達和展示
了權利主張，從而實現了各方利益的平衡與協調。
在進一步修改、完善的基礎上，2006年8月23日，國務
院常務會議通過了《中華人民共和國企業所得稅法(草
案)》，并于9月28日，將草案提請全國人民代表大會常務
委員會審議。12月29日，第十屆全國人民代表大會常務委
員會第二十五次會議經過審議決定，將草案提請2007年3
月召開的第十屆全國人民代表大會第五次會議審議。
在第十屆全國人民代表大會第五次會議上，國務院提
請會議審議的《中華人民共和國企業所得稅法(草案)》得
到了與會各界代表的普遍高度評價和熱烈贊同。2007年3
月16日，以贊成2826票、反對37票、棄權22票的高票，表
決通過了中華人民共和國企業所得稅法，從而成為中國企
業所得稅發展史上的一個新的、具有偉大歷史意義的里
程碑。

圖書目錄

導讀
中華人民共和國企業所得稅法
第一章 總則
第一條 [納稅義務人]
第二條 [居民企業和非居民企業]
第三條 [應稅所得]
第四條 [稅率]
第二章 應納稅所得額
第五條 [應納稅所得額]
第六條 [收入總額]
第七條 [不征稅收入]
第八條 [經營支出扣除項目]
第九條 [捐贈支出稅前扣除]
第十條 [不得扣除項目]
第十一條 [固定資產折舊]
第十二條 [無形資產攤銷]
第十三條 [長期待攤費用]
第十四條 [企業對外投資]
第十五條 [存貨成本稅前扣除]
第十六條 [轉讓資產凈值稅前扣除]
第十七條 [境外營業機構虧損不得抵減]
第十八條 [虧損彌補]
第十九條 [非居民企業應納稅所得額]
第二十條 [本章具體辦法的制定]
第二十一條 [一般納稅調整]
第三章 應納稅額
第二十二條 [應納稅額]
第二十三條 [稅收抵免]
第二十四條 [境外權益性投資收益抵免]
第四章 稅收優惠
第二十五條 [產業政策引導]
第二十六條 [免稅收入]
第二十七條 [免征、減征項目]
第二十八條 [稅率優惠]
第二十九條 [地方所得稅減免]
第三十條 [加計扣除]
第三十一條 [創業投資抵扣]
第三十二條 [加速折舊]
第三十三條 [減計收入]
第三十四條 [稅額抵免]
第三十五條 [具體辦法國務院規定]
第三十六條 [專項優惠政策國務院制定]
第五章 源泉扣繳
第三十七條 [源泉扣繳]
第三十八條 [指定扣繳義務人]
第三十九條 [稅款追繳]
第四十條 [扣繳義務人職責]
第六章 特別納稅調整
第四十一條 [關聯企業納稅調整]
第四十二條 [預約定價]
第四十三條 [關聯企業的協力義務]
第四十四條 [核定應納稅所得額]
第四十五條 [反避稅港避稅]
第四十六條 [防范資本弱化]
第四十七條 [一般反避稅]
第四十八條 [補征稅款加收利息]
第七章征收管理
第四十九條 [征收管理法律依據]
第五十條 [居民企業納稅地點]
第五十一條 [非居民企業納稅地點]
第五十二條 [不得合并繳納]
第五十三條 [納稅年度]
第五十四條 [申報與繳納]
第五十五條 [經營終止清算]
第五十六條 [計算本位幣]
第八章附則
第五十七條 [過渡性稅收優惠]
第五十八條 [稅收協定效力優先]
第五十九條 [實施條例制定]
第六十條 [施行日期]
相關法規
企業債務重組業務所得稅處理辦法
(2003年1月23日)
企業所得稅若干政策問題的規定
(1994年5月13日)
企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定
(1998年6月24日)
出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)
(2005年3月16日)
財政部、國家稅務總局關于企業補貼收入征稅等問
題的通知
(1995年8月9日)
國家稅務總局關于企業出口退稅款稅收處理問題
的批復
(1997年1月14日)
財政部關于企業收取和交納的各種價內外基金(資
金、附加)和收費征免企業所得稅等幾個政策問
題的通知
(1997年2月17日)
國家稅務總局關于企業銷售折扣在計征所得稅時
如何處理問題的批復
(1997年8月22日)
財政部、國家稅務總局關于電信企業有關企業所得
稅問題的通知
(2004年12月21日)
財政部、國家稅務總局關于債轉股企業有關稅收政
策的通知
(2005年2月5日)
財政部、國家稅務總局關于全國社會保障基金股權
投資收益企業所得稅問題的通知
(2005年2月16日)
國家稅務總局關于加強企業所得稅管理若干問題
的意見
(2005年3月29日)
財政部、國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業
購置國產設備有關企業所得稅政策問題的通知
(2005年7月20日)
國家稅務總局關于規范匯總合并繳納企業所得稅
范圍的通知
(2006年1月17日)
國家稅務總局關于企業財產損失所得稅前扣除中
有關涉稅鑒證業務問題的通知
(2006年12月26日)
企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務準則(試行)
(2007年2月2日)
企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則(試行)
(2007年2月2曰)
應納稅額
企業財產損失所得稅前扣除管理辦法
(2005年8月9日)
企業所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法
(1997年12月16日)
企業所得稅稅前扣除辦法
(2000年5月16日)
財政部、國家稅務總局關于證券公司繳納證券結算
風險基金所得稅稅前扣除問題的通知
(2004年12月31日)
財政部，國家稅務總局關于期貨交易所風險準備金
所得稅稅前扣除問題的通知
(2004年12月29日)
財政部、國家稅務總局關于企業向農村寄宿制學校
建設工程捐贈企業所得稅稅前扣除問題的通知
財政部、國家稅務總局關于中國教育發展基金會捐
贈所得稅政策問題的通知
(2006年6月6日)
財政部、國家稅務總局關于調整企業所得稅工資繭
出稅前扣除政策的通知
(2006年9月1日)
國家稅務總局關于調整企業所得稅計稅工資政策
具體實施有關問題的通知
(2006年9月1日)
財政部、國家稅務總局關于納稅人向科技型中小企業
技術創新基金捐贈有關所得稅政策問題的通知
(2006年12月31日)
稅收減免管理辦法(試行)
(2005年8月3日)
財政部關于中國人�？毓晒�司企業所得稅優惠政
策問題的補充通知
(2005年2月2日)
財政部、海關總署、國家稅務總局關于文化體制改
革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅
收政策問題的通知
(2005年3月29日)
財政部、海關總署、國家稅務總局關于文化體制改
革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題
的通知
(2005年3月11日)
財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政
策的新辦企業認定標準的通知
(2006年1月9日)
國家稅務總局關于繳納企業所得稅的新辦企業認
定標準執行口徑等問題的補充通知
(2006年7月13日)
稅收征管
中華人民共和國稅收征收管理法
(2001年4月28日修訂)
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則
(2002年9月7日)
事業單位、社會團體，民辦非企業單位企業所得稅
征收管理辦法
(1999年4月16日)
核定征收企業所得稅暫行辦法
(2000年2月25日)
企業所得稅匯算清繳管理辦法
(2005年12月15日)
涉稅案件處理
中華人民共和國刑法(節錄)
(1997年3月14日)
最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應
用法律若干問題的解釋
(2002年11月5日)
最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具
體應用法律若干問題的解釋
(2002年9月17日)