圖書內容簡介

從稅的視角觀察，現代國家政治的全部內容，無非就是稅的收取和
使用，控制了稅的征收與使用大權，也就控制了政府的命脈，從而具備
了從根本上決定和約束政府活動的能力，這就是近代憲政主義制度肇始
或導因于有關稅的斗爭之原因所在。
在立憲主義看來，納稅并非人與生俱來的義務，征稅也非國家順理
成章的權力。人們之所以納稅，是為了讓自己的權利和利益得到更切實
有效的保障；國家之所以征稅，是為了具備向人民提供公共產品或公共
服務的能力。
稅收之課征需經人民同意，乃稅收合法性之效力來源；稅收在個人
之間的分配只能以納稅人實際負擔能力為標準，稅收法律關系的本質是
國家向個人請求“公法上債務”之履行。由此，稅收法定和量能課稅構
成憲法上稅之建制原則，基本權利保障成為國家征稅權之憲法界限。
正義的稅法必須具有阻止或糾正國家征稅權因“過度課征”而侵犯
公民基本權利之功能，稅收法治的實現和納稅人基本權利的保障最終有
賴于規范的違憲審查制度之建立。

圖書目錄

前 言 ．
第一章 緒論
第一節 問題緣起與問題意識
第二節 研究動機與研究目的
第三節 研究范圍與研究對象
一、從稅法哲學維度來解釋稅收現象
二、從憲政層面上來考察稅收現象
三、從公共財政的角度來探究稅法現象
第四節 立論基礎與研究方法
一、個人主義的研究范式
二、規范主義的研究方法
三、經濟研究方法
四、實證分析的研究方法
第五節 本書結構與研究限制
第六節 稅權合憲性控制的研究綜述
第二章 稅收立憲的時代意義
第一節 稅收與憲政的歷史淵源
一、英國為“稅收推動憲政”的典型范例
二、稅收特權引發法國資產階級革命
三、“無代表不納稅”成為北美殖民地人民的“獨立宣言”
第二節 市場經濟呼喚稅收立憲
一、財政權與財產權的”兩權分離”是近代稅收產生的基礎
二、私有財產權的確立彰顯稅收立憲的人權價值
三、本書的觀點
第三節 現代國家所面臨的“財政危機”
一、財政規模曰趨膨脹，政府成為“稅收機器”
二、稅收功能受到扭曲，政策目標難以期待
三、非稅收入名目繁多，公債規�？刂品α�
第四節 稅收立憲作為憲政改革的突破口
一、憲政改革的“路徑依賴”
二、稅收立憲作為憲政改革的路徑選擇
第五節 稅收立憲的核心在于控制稅權
第六節 本章小結
一、稅收是西方憲政運動的內在動因
二、市場經濟體制呼喚稅收立憲
三、化解“財政危機”成為稅收立憲的現實訴求
四、稅收立憲成為當今我國憲政改革的“路徑選擇”
五、稅收立憲的核心在于控制稅權
第三章 國家稅權的學理闡釋
第一節 政治理論對稅權來源的詮釋
一、社會契約論
二、自由至上主義
三、“整體主義”理論
四、本書的觀點
第二節 經濟學關于稅收負擔的解釋
一、“利益說”又稱“交換說”
二、“犧牲說”或稱“義務說”
三、“能力說”
四、本書的觀點
第三節 法學理論對稅法關系性質的認識
一、“稅收權力關系說”
二、“稅收債務關系說”
三、本書的觀點
第四節 本章小結
第四章 國家稅權的憲法基礎
第一節 稅的歷史考察
一、稅在歷史上的存在形態
二、稅的功能演化及其理論背景
第二節 憲法上稅概念的重構
一、稅法學視野中的稅概念
二、憲法稅概念的應然價值
三、憲法上稅概念重構的原則
四、稅與其他財政收入的界限
第三節 國家稅權的憲法限制
一、”納稅義務”作為主要的憲法條款
二、“納稅義務”與財產權限制之關系
三、“納稅人權利”作為”限制之限制”
第四節 本章小結
第五章 國家稅權的建制原則
第一節 稅收法定主義原則
一、稅收法定主義原則的功能價值
二、稅收法定主義原則的內容
三、稅收法定主義在我國現行法上的檢討
第二節 量能課稅原則
一、關于平等原則在稅法實務上的觀察
二、關于平等原則的學理闡釋
三、量能課稅為課稅公平原則之體現
四、量能課稅原則作為稅法建制原則
第三節 本章小結
第六章 國家稅權的憲法監督
第一節 稅權受合憲性審查的必要性
一、憲法約束與立法約束本身存在很大的差異
二、現代民主政體的權力制衡機能受到嚴重抑制
三、“壓力團體”成為左右稅收政策走向的重要力量
四、本書觀點
第二節 稅權受合憲性審查的標準與步驟
一、關于自由權限制的審查標準：“比例原則模式”
二、關于平等權限制的審查標準：“合理差別待遇”
三、稅收立法的審查標準及步驟：以稅收特別措施為例
第三節 稅收立法抵觸平等原則的實例考察
一、大島工薪階層稅金訴訟案
二、稅收“復查”限制之違憲審查
三、關于外資企業所得稅法的合憲性檢討
第四節 本章小結
第七章結論
一、稅收立憲在當今中國具有重要的時代意義和憲政價值
二、對國家稅權的正當性考量是稅權控制的價值基礎
三、重構憲法上的稅概念是實現憲法對稅權控制的前提
四、稅收法定和量能課稅原則構成約束征稅權的憲法原則
五、國家稅權只有置于憲法監督之下才是真正意義上的稅收立憲
參考文獻
附錄：《納稅者權利宣言》
后記
本書共有336頁