法規法律目錄

·關于大力發展信用保證保險服務和支持小微企業的指導意見
/中國人民銀行商務部(2015-1-8)

·國家稅務總局關于發布《出口退（免）稅企業分類管理辦法》的公告
/國家稅務總局(2015-1-7)

·文化部辦公廳關于印發《外國人入境完成短期營業性演出活動的辦理程
/文化部辦公廳(2015-1-9)

·國家外匯管理局關于印發《保險業務外匯管理指引》的通知
/國家外匯管理局(2015-1-19)

·國家外匯管理局、中國保險監督管理委員會關于廢止《保險業務外匯管
/國家外匯管理局中國(2015-1-7)

·財政部、國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備
/財政部國家稅務總局(2015-1-15)

·財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣
/財政部國家稅務總局(2015-1-15)

·教育部、國家衛生計生委、國家中醫藥局關于規范醫學類專業辦學的通
/國家衛生和計劃生育委(2014-12-22)

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關于大力發展信用保證保險服務和支持小微企業的指導意見

中國人民銀行商務部工業和信息化部等

保監發〔2015〕6號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團中小企業主管部門、商務主管部門，中國人民銀行上�？偛�，各分行、營業管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行，各銀監局，各國有商業銀行、股份制商業銀行、郵政儲蓄銀行，各保監局，各財產保險公司：

　　小微企業是國民經濟和社會發展的重要基礎，在穩定增長、擴大就業、促進創新、繁榮市場和滿足人民群眾需求等方面發揮著極為重要的作用。為推動信用保證保險業務支持小微企業發展工作，運用保險特有的增信融資功能，支持實體經濟發展，促進經濟提質增效升級，現提出如下意見：

　　一、總體要求

　�。ㄒ唬┲笇枷�。貫徹落實《國務院關于加快發展現代保險服務業的若干意見》（國發〔2014〕29號）和《國務院辦公廳關于多措并舉著力緩解企業融資成本高問題的指導意見》（國辦發〔2014〕39號）文件精神，以信用保證保險產品為載體，創新經營模式，營造良好發展環境，堅持改革創新，調動各方參與主體的積極性，發揮信用保證保險的融資增信功能，緩解小微企業融資難、融資貴問題。

　�。ǘ┗驹瓌t。堅持政府引導、政策支持的原則。發揮政府的引導作用，創造良好的政策環境，建立多部門協調機制支持小微企業發展。

　　堅持市場運作、鼓勵創新的原則。發揮市場在資源配置中的決定性作用，堅持市場化運作，鼓勵保險產品服務創新，提高服務質量。

　　堅持風險防范、穩健經營的原則。發揮保險業風險管理的優勢，優化風險處置流程，提高風險處置能力，強化責任追究，守住風險底線，持續穩定地服務小微企業發展。

　　二、創新發展方式

　�。ㄈ﹦撔卤ｋU產品。鼓勵保險公司與銀行合作，針對小微企業的還貸方式，提供更靈活的貸款保證保險產品。鼓勵保險公司針對自主品牌、自主知識產權、戰略性新興產業等小微企業，細化企業在經營借貸、貿易賒銷、預付賬款、合約履行等方面的風險,創新開發個性化、定制化的信用保證保險產品。發揮保險機構風險管理優勢，探索開展融資性擔保機構中小企業擔保貸款保證保險業務，擴大保險業服務小微企業規模。

　�。ㄋ模﹦撔陆洜I模式。鼓勵各地結合當地實際情況，積極探索以信用保險、貸款保證保險等保險產品為主要載體，“政府+銀行+保險”多方參與、風險共擔的合作經營模式。

　　鼓勵各地在小微企業需求旺盛的地區先行試點，總結經驗，完善機制，逐步推廣。

　�。ㄎ澹﹦撔沦Y金運用。鼓勵保險公司發揮專業化投資及風險管控的優勢，投資符合條件的小微企業專項債券及相關金融產品。鼓勵保險資產管理機構探索設立夾層基金、并購基金、不動產基金等私募基金，支持小微企業、科技型企業等新興產業、新興業態發展。支持保險資金投資創業投資基金。

　　三、提高服務能力

　�。﹥灮侗２僮髁鞒�。支持保險公司運用云計算、大數據、移動互聯網等新技術促進保險銷售渠道和服務模式創新。保險公司要搭建便利的投保平臺，優化承保操作流程，簡化投保手續，為小微企業提供“低門檻、低成本、易操作”的保險服務。

　�。ㄆ撸┨岣呃碣r服務效率。保險公司要充分考慮小微企業資金“短、小、頻、急”的特點，加快理賠進程，減輕小微企業在理賠過程中的資金壓力；要建立小微企業理賠綠色通道，搭建理賠服務網絡和平臺，制定理賠服務手冊，履行理賠服務承諾，提升理賠服務質量。

　�。ò耍┩貙捲鲋捣⻊枕椖�。保險公司要加強對小微企業信用風險、經營風險的分析和研究。在發揮保險保障功能的基礎上提供增值服務，鼓勵保險公司通過風險數據的積累和整合，為小微企業提供市場分析、典型案例等專業咨詢服務。

　　四、營造政策環境

　�。ň牛⿺U大金融機構網點，延伸金融服務小微企業的地區，拓寬服務范圍。各銀監局、保監局應積極協調地方政府，提供政策優惠措施，鼓勵銀行、保險等金融機構在商業自愿原則的基礎上到金融服務薄弱地區有序設立分支機構。鼓勵地方金融機構將經營網點從省會及大中型城市向縣域和鄉鎮等小微企業集中的地區延伸。

　�。ㄊ┩晟骑L險評估政策，合理確定授信額度，提高金融機構風險容忍度。鼓勵保險公司對優質小微企業提高信用保險承保額度。鼓勵銀行細化小微企業的風險評估指標，提高優質小微企業的風險容忍度，對優質小微企業購買信用保險進行保單融資給予支持，發揮保單對貸款的增信作用。

　�。ㄊ唬┏浞诌\用中央和地方對小微企業信用保證保險支持政策，擴大保險覆蓋面。保險公司要用好中央支持中小企業發展專項資金的獎勵政策，積極拓展國內貿易信用保險業務，做好中小企業發展專項資金國內貿易信用保險獎勵項目申報工作。鼓勵地方政府建立小微企業信用保證保險基金，用于小微企業信用保證保險的保費補貼和貸款本金損失補貼。保險公司要用好各地政府貸款保證保險、出口信用保險的財政支持政策，向小微企業做好投保政策解讀和宣導工作，擴大信用保險和貸款保證保險的覆蓋面。

　�。ㄊ┩苿鱼y保合作，共同分擔和防范化解小微企業貸款風險。推動銀行和保險公司合作，引入貸款保證保險機制，對購買貸款保證保險進行貸款的小微企業，引導銀行合理確定貸款利率，提高審貸效率。加強銀保雙方在客戶開發、信息共享、欠款追償等多個環節緊密合作。完善銀保雙方信息系統配套建設，實現銀保信息互通互聯。強化銀保雙方在信息披露、貸后管理、業務培訓等方面的合作，全面排查風險，防范虛假貿易融資和騙貸騙賠風險。

　�。ㄊ┓e極搭建小微企業信用信息共享平臺，提升信息透明度。人民銀行會同銀監會、保監會、地方政府及相關部門推動小微企業信用體系建設，整合小微企業注冊登記、生產經營、納稅繳費、勞動用工、用水用電等信息資料，建立信用信息共享平臺，依法向征信機構開放。試點放開經營小微企業業務達到一定規模的保險公司接入人民銀行征信系統，實現信息共享。

　�。ㄊ模┕膭钤俦ｋU公司為小微企業提供再保險支持。鼓勵再保險公司加強對小微企業信用風險的研究，引進國外成熟產品，幫助保險公司完善產品開發和風險分散，提供承保、理賠、精算和風險管理等技術支持，擴大保險公司對小微企業的承保能力。

　　五、夯實基礎建設

　�。ㄊ澹┘訌婈犖榻ㄔO。保險公司要建立專業化的風險評估、風險管理、風險處置隊伍，培養對小微企業的財務數據、業務流水、經營管理等方面進行全面評估的專業人才，熟悉和了解小微企業經營特點，能準確識別小微企業整體經營狀況及信用違約風險，提高信貸審核和承保理賠的質量，降低風險事故發生率。

　�。ㄊ┘訌娦畔⒒ㄔO。保險公司要加強小微企業業務發展的信息化建設，建立和完善適用于評估小微企業信用風險的數據庫和數據模型，為小微企業業務提供合理的定價基礎，準確進行風險評估和管理。完善小微企業業務系統的應用能力，提高系統的安全性和穩定性。

　�。ㄊ撸┘訌婏L險防范。保險公司要建立完善的事前、事中、事后風險防范體系，形成以風險管理為核心的內在價值理念。加強精算技術在信用違約風險評估和定價中的應用，做好總體風險的平衡分散。根據歷史、行業經驗選定變量，建立風險預警機制，及時發現異常情形、調整承保策略。

　　六、注重協作監督

　�。ㄊ耍┘訌姳O督，規范管理。各保監局要加強對小微企業相關保險業務的監督管理，依法查處保險公司條款費率報行不一、非理性價格競爭等行為。打擊欺瞞、誤導和出險后惜賠、少賠、拖延不賠等侵害小微企業利益的行為。各銀監局要監督轄區內的銀行機構規范與保險公司的業務合作，加強內控管理，切實提高銀保雙方小微企業合作業務的質量。

　�。ㄊ牛┘訌娊M織領導，密切溝通協作。各部門要充分認識小微企業發展的重要性和緊迫性，建立務實高效的工作聯系機制，加強部門間、地區間的協同聯動，保持政策的一致性，切實將各項工作落到實處，取得實效。各保監局要加強與地方政府的溝通，會同當地有關部門，結合本地區發展實際，因地制宜地制定和細化各項政策措施，總結典型做法，完善各項制度，做好宣傳，不斷加強和改進對小微企業的金融支持和服務工作。

　　
中國保監會工業和信息化部商務部

人民銀行銀監會

2015年1月8日

國家稅務總局關于發布《出口退（免）稅企業分類管理辦法》的公告

國家稅務總局

國家稅務總局公告2015年第2號

　為進一步規范出口退（免）稅管理，優化出口退稅服務，支持我國外貿發展，國家稅務總局制定了《出口退（免）稅企業分類管理辦法》，現予發布，自2015年3月1日起施行。
　　特此公告。
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　　附件：出口退（免）稅企業管理類別評定表
　　http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1458618/part/1458634.doc

國家稅務總局
2015年1月7日

出口退（免）稅企業分類管理辦法

第一章總則

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　　第一條為優化服務，提高出口退（免）稅管理的質量和效率，促進我國外貿發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、出口貨物勞務及服務增值稅和消費稅的有關規定，制定本辦法。
　　第二條本辦法適用于已按規定辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業和其他單位（以下簡稱出口企業）。
　　第三條各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局（以下簡稱省國家稅務局）負責本地區出口企業分類管理的組織實施。具有出口退（免）稅審批權限的國家稅務局負責所轄出口企業管理類別的評定工作。
　　第四條國稅機關應遵循客觀公正、標準統一、動態調整的原則，科學地對出口企業進行分類管理。

第二章管理類別及標準

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　　第五條出口企業管理類別分為一類、二類、三類、四類。
　　第六條上一年度內，同時具備下列條件的出口企業，管理類別可評定為一類：
　�。ㄒ唬┠昴﹥糍Y產大于當年已辦理的出口退（免）稅總額。
　�。ǘ┘{稅信用等級為Ｂ級以上。
　�。ㄈ┠苤鲃优浜蠂悪C關實施出口退（免）稅管理，能按規定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證。
　�。ㄋ模┏隹谄髽I內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。
　�。ㄎ澹┪窗l生過違反出口退（免）稅相關規定的情形。
　�。┦叶悇站忠幎ǖ钠渌L險可控的條件。
　　第七條符合下列條件之一的出口企業，管理類別應評定為三類：
　�。ㄒ唬┳允坠P申報出口退（免）稅之月起至評定當日未滿12個月，或尚未申報過出口退（免）稅。
　�。ǘ┥弦荒甓葍�，累計6個月以上未申報出口退（免）稅。
　�。ㄈ┥弦荒甓葍�，納稅信用等級為C級。
　�。ㄋ模┥弦荒甓葍�，發生過違反出口退（免）稅有關規定的情形，但尚未達到稅務機關或司法機關處理標準的。
　�。ㄎ澹┐嬖谑叶悇站忠幎ǖ钠渌徘樾�。
　　第八條上一年度內，符合下列條件之一的出口企業，管理類別應評定為四類：
　�。ㄒ唬┘{稅信用等級為D級。
　�。ǘ┌l生過拒絕提供有關出口退（免）稅賬簿、憑證、資料等情形。
　�。ㄈ┮蜻`反出口退（免）稅有關規定，被稅務機關或司法機關處理過的。
　�。ㄋ模┖ｊP信用管理類別認定為失信企業。
　�。ㄎ澹┩鈪R管理的分類管理等級為C級。
　�。┐嬖谑叶悇站忠幎ǖ钠渌麌乐厥徘樾�。
　　截至評定之日，出口企業因騙取出口退稅被停止出口退稅權期限屆滿后未滿2年的，管理類別應評定為四類。
　　第九條被評定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業，其管理類別應評定為二類。

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第三章分類管理措施

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　　第十條管理類別為一類的出口企業，在出口退（免）稅申報相關電子信息齊全并經預審通過后，即可進行正式申報，申報時不需要提供原始憑證，對應的原始憑證按規定留存企業備查；管理類別為二類、三類的出口企業，在申報出口退（免）稅時，應按規定提供原始憑證、資料及正式申報電子數據；管理類別為四類的出口企業，在申報出口退（免）稅時，除提供上述原始憑證、資料及正式申報電子數據外，還須同時按規定報送收匯憑證。
　　第十一條管理類別為一類的出口企業的管理措施。
　�。ㄒ唬﹪悪C關受理該類企業的出口退（免）稅正式申報后，經核對申報信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅。
　�。ǘ┰趪蚁逻_的出口退稅計劃內，可優先安排該類企業辦理出口退稅。
　�。ㄈ﹪悪C關可向該類企業提供綠色辦稅通道（特約服務區），并建立重點聯系制度，指定專人負責并定期聯系企業，及時解決其有關出口退（免）稅問題。
　�。ㄋ模┰擃惼髽I屬于外貿企業的，國稅機關應定期使用增值稅專用發票稽核、協查信息對其申報的出口退稅進行復核，對復核有誤的，應按規定處理。
　　第十二條管理類別為二類的出口企業的管理措施。
　�。ㄒ唬⿲υ擃惼髽I申報的出口退（免）稅，國稅機關應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核。抽取比例應不低于該類企業每個申報批次所附原始憑證的20%。
　�。ǘ┰擃惼髽I屬于外貿企業的，對其申報的出口退稅，國稅機關應先使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發票認證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發票稽核、協查信息進行復核，對復核有誤的，應按規定處理。
　�。ㄈ﹪悪C關每年評估該類企業的退（免）稅的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業務的該類企業總戶數的3%。
　　第十三條管理類別為三類的出口企業的管理措施。
　�。ㄒ唬⿲υ擃惼髽I申報的出口退（免）稅，國稅機關應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核。抽取比例應不低于該類企業每個申報批次所附原始憑證的60%。
　�。ǘ┰擃惼髽I屬于外貿企業的，對其申報的出口退稅，國稅機關應使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發票稽核、協查信息審核辦理出口退稅。
　�。ㄈ﹪悪C關每年評估該類企業的退（免）稅的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業務的該類企業總戶數的5%。
　�。ㄋ模⿲υ擃惼髽I申報的出口退（免）稅，每年國稅機關應抽查不低于20%的對應備案單證及收匯憑證。
　　第十四條管理類別為四類的出口企業的管理措施。
　�。ㄒ唬⿲υ擃惼髽I申報的出口退（免）稅，國稅機關除審核電子信息外，還應逐筆人工審核對應的原始憑證。
　�。ǘ┰擃惼髽I屬于外貿企業的，對其申報的出口退稅，國稅機關應使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發票稽核、協查信息審核辦理出口退稅。
　�。ㄈ┰擃惼髽I屬于生產企業的，對其申報出口退（免）稅的自產產品，國稅機關應對其生產能力、納稅有關情況核實無誤后，方可辦理退（免）稅。
　�。ㄋ模⿲υ擃惼髽I申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產產品，國稅機關應對每戶供貨企業的發票，都要抽取一定比例發函調查。
　�。ㄎ澹﹪悪C關對所轄該類企業，每年應至少進行1次出口退（免）稅評估。
　�。┰擃惼髽I自評定之日起，2年內不得評定為其他管理類別。
　　第十五條國稅機關通過預警評估發現管理類別為一類的出口企業已辦理的退（免）稅存在騙稅疑點的，應按規定進行核查，發現問題的應按規定予以處理。
　　國稅機關發現管理類別為二類、三類、四類的出口企業申報的退（免）稅存在騙稅疑點的，須按規定排除相關疑點后，方可辦理退（免）稅；已辦理的，國稅機關可按照所涉及的退稅額，暫緩辦理該企業其他已審核通過的應退稅款，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。相應疑點排除后，國稅機關方可辦理暫緩的退稅或解除擔保。

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第四章評定工作要求

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　　第十六條出口企業管理類別評定工作每年進行一次，應于每年企業納稅信用等級評定結果公布后1個月內完成。完成管理類別評定工作的次月起，對出口企業實施對應的分類管理措施。
　　第十七條由縣（區）國家稅務局負責評定出口企業管理類別的，應于評定后10個工作日內將評定結果報地（市）國家稅務局備案；由地（市）國家稅務局負責評定的，縣（區）國家稅務局須進行初評并填報《出口退（免）稅企業管理類別評定表》（見附件），報地（市）國家稅務局審定。
　　第十八條出口企業管理類別評定完成后，國稅機關應在評定后的15個工作日內告知出口企業，并主動公開管理類別為一類、四類的出口企業名單。
　　各省國家稅務局可根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步公開管理類別為二類、三類的出口企業名單及相關信息。
　　第十九條出口企業對管理類別評定結果有異議的，可以書面向評定國稅機關申請復評。評定國稅機關應按本辦法第二章的規定進行復核。
　　第二十條國稅機關應提高稅源管理部門、納稅服務部門、稽查部門、進出口稅收管理部門之間信息共享的質量和效率，建立相應的信息通報制度，及時傳遞出口企業的納稅信用等級評定、納稅評估情況、稅收稽查立案及處理情況等信息。
　　第二十一條國稅機關發現出口企業存在下列情形的，應自發現之日起的20個工作日內，按以下規定對出口企業管理類別實施動態管理：
　�。ㄒ唬┕芾眍悇e為一類、二類、三類的出口企業的納稅信用等級發生變化的，應及時組織評定并相應調整管理類別。
　�。ǘ┕芾眍悇e為一類、二類、三類的出口企業發生本辦法第八條規定情形之一的，管理類別直接調整為四類。
　�。ㄈ┕芾眍悇e為一類的出口企業未按規定將原始憑證留存企業備查的，管理類別直接調整為二類。
　�。ㄋ模┕芾眍悇e為一類、二類的出口企業因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結案的，暫按管理類別為三類的出口企業管理，待案件查結后，依據查處情況調整管理類別；管理類別為三類、四類的出口企業因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結案的，暫按原類別管理，待案件查結后，依據查處情況調整管理類別。
　　出口企業管理類別發生調整的，國稅機關應按本辦法第十七條、第十八條規定的程序辦理。

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第五章附則

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　　第二十二條本辦法所稱“以上”“以下”“以內”均含本數。
　　第二十三條各省國家稅務局可以根據本辦法制定和細化具體實施辦法。
　　第二十四條本辦法自2015年3月1日起施行，以出口企業申報退（免）稅時間為準。

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